Home Investment ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ อะไร? ใครต้องเสียภาษีที่ดิน 2563

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ อะไร? ใครต้องเสียภาษีที่ดิน 2563

by greedisgoods
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ เสียภาษีที่ดิน อัตรา ภาษีที่ดิน และสิ่งปลูกสร้าง 2563

ไขข้อข้องใจทุกเรื่องที่ต้องรู้เกี่ยวกับ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง มาดูกันว่า ภาษีที่ดิน คือ อะไร? สรุป ใครต้องเสียภาษีที่ดิน และ อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง อัพเดทล่าสุดปี 2563 พร้อมคำถามที่พบบ่อย

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ ภาษีที่จัดเก็บจากเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ทั้งที่ใช้และไม่ได้ใช้ประโยชน์ โดยจะต้องเสียภาษีที่ดินตาม อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ภายในสิ้นเดือนเมษายนของทุกปีให้กับองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างปี 2562 เพื่อนำเงินภาษีดังกล่าวไปใช้ในการพัฒนาท้องถิ่น

ผู้เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ ผู้ที่มีชื่อเป็นเจ้าของที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างในวันที่ 1 มกราคมของปีนั้น ไม่ว่าจะเป็นเจ้าของบ้าน ที่ดิน คอนโด หรือสิ่งปลูกสร้างอื่นๆ ถ้าหากมีชื่อเป็นเจ้าของในปีไหนก็จะต้องเป็น ผู้เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ในปีนั้น ซึ่งจะต้องเสียภาษีที่ดินให้กับองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (เทศบาล อบต. กทม. พัทยา) ที่ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างนั้นตั้งอยู่

โดยจะมีการแจ้งการประเมินภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างให้กับผู้เสียภาษีภายในเดือนกุมภาพันธ์ของทุกปี ด้วยการส่งหนังสือแจ้งการประเมินภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง (ภดส. 6) และแบบแสดงรายการคำนวณภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง (ภดส.7 หรือ ภดส.8) หลังจากการประกาศราคาประเมินที่ดินในเดือนมกราคม ซึ่งในใบประเมินจะระบุผู้ที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องจ่าย

สำหรับภาษีที่ดินปัจจุบัน หรือ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง 2563 คือ ภาษีที่ดินใหม่ ที่ถูกประกาศเมื่อปี 2562 เป็นปีแรกและเริ่มต้นใช้ปี 2563 เป็นปีแรก ทดแทนระบบภาษีที่ดินแบบเก่าที่แยกเป็น ภาษีโรงเรือนและที่ดินและ ภาษีบำรุงท้องที่

เนื่องจากเป็นบทความยาว สามารถกดเพื่อข้ามไปยังหัวข้อที่ต้องการ

ใครต้องเสียภาษีที่ดิน

ผู้เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ เจ้าของที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้าง (เจ้าของกรรมสิทธิ์) ที่ครอบครองที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างในวันที่ 1 มกราคมของปีนั้น (ใครมีชื่อเป็นเจ้าของคือผู้เสียภาษี) โดยผู้เสียภาษีที่ดินจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลก็ได้

อย่างไรก็ตาม ชื่อผู้เสียภาษีที่ดินและจำนวนภาษีที่คุณต้องจ่ายจะอยู่ในใบประเมินที่ส่งมาให้ (คำนวณมาให้เรียบร้อยแล้ว)

ถ้าหากว่าคุณมีชื่อเป็นเจ้าของที่ดินในวันที่ 1 มกราคมของปีไหนก็จะต้องเสียภาษีที่ดินในปีนั้น จะต้องเดินทางไป เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ที่องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (อปท.) ของที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างนั้นๆ

  • ถ้าอยู่ในกรุงเทพฯ เสียภาษีที่สำนักงานเขต
  • ถ้าอยู่ในเขตเมืองพัทยา เสียภาษีที่ศาลาว่าการเมืองพัทยา
  • ถ้าอยู่ในเขตเทศบาล เสียภาษีที่สำนักงานเทศบาล
  • ถ้าอยู่ในเขตองค์การบริหารส่วนตำบาล (อบต.) เสียภาษีที่ที่ทำการองค์การบริหารส่วนตำบล (อบต.)

หมายเหตุ: การตรวจสอบจะเกิดขึ้นในวันที่ 1 มกราคมของทุกปี ถ้าหากได้มีการซื้อขายเปลี่ยนมือกันภายหลังวันที่ 1 มกราคมของปีนั้น เจ้าของเดิมยังคงมีหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีที่ดิน


อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง 2565 เป็นต้นไป

อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างปี 2562 แบ่งออกเป็น 4 ประเภท จากลักษณะการใช้ประโยชน์ที่ดินแปลงนั้น (มาตรา 37 ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้าง) โดยมีอัตราภาษีตามหมวดหมู่ดังนี้

  1. ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้ประโยชน์ในการประกอบเกษตรกรรม อัตราภาษีไม่เกิน 0.15% ของฐานภาษี
  2. ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย อัตราภาษีไม่เกิน 0.3% ของฐานภาษี
  3. ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้ประโยชน์อื่นนอกจาก (1) หรือ (2) อัตราภาษีไม่เกิน 1.2% ของฐานภาษี
  4. ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ทิ้งไว้ว่างเปล่าหรือไม่ได้ทำประโยชน์ตามควรแก่สภาพ อัตราภาษีไม่เกิน 1.2% ของฐานภาษี

อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีที่ดิน ที่อยู่ด้านบนจะเริ่มใช้จริงในปี 2565 เป็นปีแรก ส่วนอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่เห็นตารางในบทความนี้จะเป็นอัตราภาษีที่ดินใหม่แบบชั่วคราวที่จะใช้แค่ในปี 2563 และ 2564 เท่านั้น

อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง 2563 และ 2564 ที่จะถูกนำมาใช้ชั่วคราว (ตามมาตรา 94 ในบทเฉพาะกาล) ที่ดินทั้ง 4 ประเภทจะใช้อัตราภาษีก้าวหน้า (คำนวณคล้ายกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) โดยแต่ละประเภทจะมีรายละเอียดดังนี้:

อัตราภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร

อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ อัตราภาษีสำหรับที่ดินเพื่อการเกษตรกรรม ได้แก่ ที่ดินเพื่อการทำนา ทำไร่ ทำสวน เลี้ยงสัตว์ เลี้ยงสัตว์น้ำ และอื่นๆ ตามที่ประกาศกำหนด มีรายละเอียดของอัตราภาษีดังนี้

บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของที่ดินเพื่อการเกษตร ในปี 2563 ถึง 2565 จะได้รับการยกเว้นภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างสำหรับที่ดินเพื่อการเกษตร

บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของที่ดินเพื่อการเกษตร ในปี 2566 จะได้รับการยกเว้นภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในส่วนไม่เกิน 50 ล้านบาท ในทุกเขตองค์กรปกครองส่วนท้องที่ (เทศบาล อบต. กทม. พัทยา) โดยส่วนที่เกินมาใช้อัตราภาษี 0.15% เพียงอัตราเดียว

  • ตัวอย่างเช่น นาย A มีที่ดิน 2 แปลง แปลงแรกอยู่ในเขต อบต. บางบ่อ มูลค่า 49 ล้านบาท (ไม่ต้องเสีย) และแปลงที่สองอยู่ในเขตบางนา มูลค่า 56 ล้านบาท (เสียภาษี 6 ล้านที่เป็นส่วนเกิน x 0.15% = 9,000 บาท)

นิติบุคคลเป็นเจ้าของที่ดินเพื่อการเกษตร ในปี 2563 ถึง 2564 จะไม่ได้รับการยกเว้น และใช้อัตราภาษีขั้นบันได ดังนี้

  • ไม่เกิน 75 ล้านบาท อัตราภาษี 0.01%
  • 75 – 100 ล้านบาท อัตราภาษี 0.03%
  • 100 – 500 ล้านบาท อัตราภาษี 0.05%
  • 500 – 1,000 ล้านบาท อัตราภาษี 0.07%
  • 1,000 ล้านบาทขึ้นไป อัตราภาษี 0.10%

นิติบุคคลเป็นเจ้าของที่ดินเพื่อการเกษตร ในปี 2565 เป็นต้นไป จะใช้อัตราภาษี 0.15% เพียงอัตราเดียว (ไม่แบ่งตามราคาประเมิน)


อัตราภาษีที่ดินเพื่อการอยู่อาศัย

อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเพื่อการอยู่อาศัย คือ อัตราภาษีที่จัดเก็บจากผู้เป็นเจ้าของที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเพื่อใช้เป็นที่อยู่อาศัย ได้แก่ ที่ดิน โรงเรือน อาคาร ตึก ห้องชุด ที่อยู่อาศัยของตน บ้านหลังที่สองให้พี่น้องอาศัย หรือสิ่งปลูกสร้างอื่นใดที่มีลักษณะให้บุคคลใช้เพื่อการอยู่อาศัย รวมถึงการให้เช่าพักแบบรายเดือน

อัตราภาษีที่ดินเพื่อการอยู่อาศัย จะแบ่งออกเป็น 3 กรณี คือ

กรณีที่ 1 เป็นเจ้าของที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน (บ้านหลังหลัก) อัตราภาษีที่ดินสำหรับปี 2563 ถึง 2564

  • ไม่เกิน 50 ล้านบาท ได้รับการยกเว้นภาษี
  • 50 – 75 ล้านบาท อัตราภาษี 0.03%
  • 75 – 100 ล้านบาท อัตราภาษี 0.05%
  • 100 ล้านขึ้นไป อัตราภาษี 0.10%

ในปี 2565 เป็นต้นไป อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง เพื่อการอยู่อาศัย ของกรณีที่ 1 จะเปลี่ยนเป็น ยกเว้นภาษี 50 ล้านบาทแรก และเสียภาษีที่ดิน ในอัตราภาษี 0.3% สำหรับส่วนเกิน

กรณีที่ 2 เป็นเจ้าของเฉพาะสิ่งปลูกสร้าง มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน (บ้านหลังหลัก) อัตราภาษีที่ดินสำหรับปี 2563 ถึง 2564

  • ไม่เกิน 10 ล้านบาท ได้รับการยกเว้นภาษี
  • 10 – 50 ล้านบาท อัตราภาษี 0.02%
  • 50 – 75 ล้านบาท อัตราภาษี 0.03%
  • 75 – 100 ล้านบาท อัตราภาษี 0.05%
  • 100 ล้านขึ้นไป อัตราภาษี 0.10%

ในปี 2565 เป็นต้นไป อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง เพื่อการอยู่อาศัย ของกรณีที่ 2 จะเปลี่ยนเป็น ยกเว้นภาษี 10 ล้านบาทแรก และเสียภาษีที่ดิน ในอัตราภาษี 0.3% สำหรับส่วนเกิน

กรณีที่ 3 บ้านหลังที่ 2 ขึ้นไป (บ้านหลังรอง) เป็นบ้านที่มีชื่ออยู่ในโฉนดเพียงอย่างเดียว ไม่มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน) อัตราภาษีที่ดินสำหรับปี 2563 ถึง 2564

  • 0 – 50 ล้านบาท อัตราภาษี 0.02%
  • 50 – 75 ล้านบาท อัตราภาษี 0.03%
  • 75 – 100 ล้านบาท อัตราภาษี 0.05%
  • 100 ล้านขึ้นไป อัตราภาษี 0.10%
  • ในปี 2565 เป็นต้นไปใช้อัตราภาษี 0.3% เพียงอัตราเดียว

สำหรับที่อยู่อาศัยที่เจ้าของปล่อยเช่าเพื่อการอยู่อาศัย (รายเดือน) จะใช้อัตราภาษีเดียวกับกรณีที่ 3 (บ้านรอง) และรายได้จากการปล่อยเช่าต้องเสียภาษีเงินได้


อัตราภาษีที่ดินเพื่อการใช้ประโยชน์อื่น

อัตราภาษีที่ดินเพื่อการใช้ประโยชน์อื่น คือ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างสำหรับที่ดินเพื่อการใช้ประโยชน์อื่นๆ นอกจากการประกอบเกษตรกรรมและการใช้เป็นที่อยู่อาศัย ตัวอย่างเช่น การใช้ที่ดินเพื่อพาณิชยกรรมและอุตสาหกรรม อาคารสำนักงาน โรงแรม โรงงาน เปิดร้านอาหาร

อัตราภาษีที่ดินเพื่อการใช้ประโยชน์อื่น ตั้งแต่ในปี 2565 เป็นต้นไปจะจัดเก็บในอัตราภาษี 1.2% (ไม่แบ่งขั้น) แต่ในปี 2563 และ ปี 2564 จะจัดเก็บในอัตราขั้นบันได ดังนี้

  • ไม่เกิน 50 ล้านบาท อัตราภาษี 0.3%
  • 50 – 200 ล้านบาท อัตราภาษี 0.4%
  • 200 – 1000 ล้านบาท อัตราภาษี 0.5%
  • 1,000 – 5,000 ล้านบาท อัตราภาษี 0.6%
  • 5,000 ล้านบาทขึ้นไป อัตราภาษี 0.7%

อัตราภาษีที่ดินรกร้างว่างเปล่า

ที่ดินรกร้างว่างเปล่า และ สิ่งปลูกสร้างรกร้างว่างเปล่าหรือไม่ได้ทำประโยชน์ตามควรแก่สภาพ คือ ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่สามารถทำประโยชน์ได้ แต่ถูกทิ้งร้างโดยไม่ทำประโยชน์ตลอดปีที่ผ่านมา

อัตราภาษีที่ดินรกร้างว่างเปล่า ในปี 2565 เป็นต้นไปจะจัดเก็บในอัตราภาษี 1.2% (ไม่แบ่งขั้น) แต่ในปี 2563 และ ปี 2564 จะจัดเก็บในอัตราขั้นบันได ดังนี้

  • ไม่เกิน 50 ล้านบาท อัตราภาษี 0.3%
  • 50 – 200 ล้านบาท อัตราภาษี 0.4%
  • 200 – 1000 ล้านบาท อัตราภาษี 0.5%
  • 1,000 – 5,000 ล้านบาท อัตราภาษี 0.6%
  • 5,000 ล้านบาทขึ้นไป อัตราภาษี 0.7%
  • เพิ่ม 0.3% ทุก 3 ปีที่ปล่อยรกร้างติดต่อกัน แต่ไม่เกิน 3%

นอกจากนี้ ถ้าหากยังทิ้งที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างรกร้างว่างเปล่าไปอีกจนครบ 3 ปีติดต่อกัน จะถูกเพิ่มอัตราภาษีที่ดินรกร้างว่างเปล่าขั้นอีกครั้งละ 0.3% (เพิ่ม 0.3% ทุกครั้งที่ทิ้งไว้ 3 ปีติดต่อกัน) แต่จะเพิ่มขึ้นได้สูงสุด 3%


วิธีคำนวณภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

วิธีคำนวณภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง จะใช้การคำนวณภาษีแบบอัตราขั้นบันได (แบบที่ใช้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) โดยจะใช้ฐานภาษีจากราคาประเมินที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างหักลบด้วยมูลค่าที่ได้รับการยกเว้น แล้วนำไปคูณกับอัตราภาษีแต่ละขั้น

ภาษีที่ต้องจ่าย = (ราคาประเมิน – มูลค่าที่ได้รับการยกเว้น) x อัตราภาษี

ตัวอย่างเช่น นาย A เป็นเจ้าของที่ดินและบ้านมูลค่า 76 ล้านบาท โดยนาย A มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน (บ้านหลังหลัก) จะสามารถคำนวณภาษีได้ด้วยขั้นตอนดังนี้

  1. 50 ล้านบาทแรกได้รับการยกเว้น = 0 บาท
  2. ส่วน 50 – 75 ล้านบาท (25 ล้าน) = 25 ล้าน x 0.03% = 7,500 บาท
  3. ส่วน 75 – 76 ล้านบาท (1 ล้าน) = 1 ล้าน x 0.05% = 500 บาท

จากนั้นนำภาษีที่ได้แต่ละขั้นมารวมกันจะได้เป็นยอมรวมภาษีที่ดินที่นาย A ต้องจ่าย = 0 + 7,500 + 500 = 8,000 บาท

สำหรับปี 2563 รัฐบาลได้ลดอัตราการจัดเก็บ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในปี 2563 โดยจะลดภาษีที่จะจัดเก็บลง 90% เพื่อบรรเทาความเดือดร้อนจากการแพร่ระบาดของไวรัสโควิด-19 ดังนั้นจากตัวอย่าง ภาษีที่ต้องจ่ายก็จะลดลงเหลือ 800 บาท (ลดลง 9 ใน 10 เฉพาะปี 2563)

อย่างไรก็ตาม การคำนวณ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ สิ่งที่ราชการคำนวณมาให้อยู่แล้ว โดยจะอยู่ในเอกสารใบประเมินที่ส่งมาให้ (เช่นเดียวกับชื่อคนที่ต้องจ่าย) การคำนวณภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างด้วยตัวเองจึงเป็นเพียงการคำนวณเพื่อตรวจสอบและรักษาสิทธิว่าตัวเลขภาษีที่ต้องจ่ายดังกล่าวเป็นตัวเลขที่ถูกต้อง


คำถามที่พบบ่อย

สรุป คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับ ภาษีที่ดิน หรือ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ในปัจจุบัน พร้อมกับคำตอบของคำถามเหล่านั้น

ใครต้องจ่ายภาษีที่ดิน?

ผู้ที่มีชื่อเป็นเจ้าของที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างในวันที่ 1 มกราคมของปีนั้น

ใครไม่ต้องจ่ายภาษีที่ดิน?

ผู้มีที่ดินและบ้านหลังเดียว (มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน) มูลค่าไม่เกิน 50 ล้านบาท หรือไม่เกิน 10 ล้านบาทกรณีสร้างในที่ดินผู้อื่น

เสียภาษีที่ดิน ได้ที่ไหน?

องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นของที่ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างนั้นตั้งอยู่

ต้องเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างภายในวันที่เท่าไหร่

ภายในวันที่ 30 เมษายนของทุกปี (ในกรณีที่ไม่มีการขยายเวลา)

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ต่างจาก ภาษีโรงเรือน หรือไม่?

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ สิ่งที่มาแทนภาษีโรงเรือนและภาษีบำรุงท้องที่

บทความที่เกี่ยวข้อง